Какие налоговые льготы существуют для стартапов в Сербии

Какие налоговые льготы существуют для стартапов в Сербии

Сербия, страна на перекрестке дорог, расположенная в Юго-Восточной Европе – является домом для многих ИТ-талантов. Это также место, где крупные компании передают свои ИТ-департаменты на аутсорсинг. Глобальные компании, ищущие надежный ИТ-персонал, выбирают Сербию в качестве следующей «горячей точки» ИТ-талантов в Европе.

 

Многие глобальные IT-компании, такие как «Microsoft», видят потенциал в местных разработчиках, приумножая свои лучшие таланты: инженеров-программистов, инженеров по безопасности, бэкенд-разработчиков, блокчейн-инженеров. Американские компании составляют значительную часть иностранных компаний, за ними следуют европейские страны. В течение последних двух лет Германия и Великобритания проявляют интерес к сербскому ИТ-сектору.

 

Сектор информационных технологий в Сербии, наряду с растущим спросом на рабочую силу, делает ее идеальным местом для предоставления услуг аутсорсинга. Программные решения, тестирование, приложения – это лишь часть того, что могут предложить компании по аутсорсингу программного обеспечения.

Правительство стремится предложить стимулы в виде налоговых льгот, чтобы сгладить путь к успеху стартапов как для предпринимателей, так и для инвесторов.

Большинство мер касаются налоговых льгот для компаний, у которых интеллектуальная собственность зарегистрирована в Сербии, а также для компаний, которые занимаются исследованиями и разработками в Сербии, и налоговых льгот для компаний, инвестирующих в сербские стартапы.

Более того, преимущества для ИТ-компаний и стартапов окажут непосредственное влияние на то, как эти меры будут применяться на практике и насколько процедура использования этих возможностей будет упрощена для небольших компаний, работающих в Сербии.

 

Схемы налоговых льгот для стартапов включают:

 

 

1. Режим IP Box

 

 

В Сербии действует только 3% корпоративный подоходный налог (КПН) на доходы от интеллектуальной собственности.

 

Закон о КПН вводит налоговые льготы для налогоплательщиков, получающих доход на основе компенсации за использование ИС (также применимо к смежным правам и патентам), т.е. получающих доход в виде роялти, при условии, что ИС должна быть зарегистрирована в Сербии. Стимул применяется к ИС, зарегистрированной по состоянию на 1 января 2019 года.

Условный доход, реализованный владельцем ИС, основанный на компенсации за использование зарегистрированной ИС, за исключением компенсации за передачу всех прав на ИС, может быть исключен из налоговой базы в размере 80% от такого реализованного дохода (также применимо к доходам от патентов), если налогоплательщики сделают свой выбор в его пользу. Закон о КПН предусматривает правила определения условного дохода.

Налогоплательщик обязан отдельно отобразить соответствующий доход в налоговом балансе, а также подготовить его, а по требованию Налогового управления представить документацию в порядке и форме, установленных Министерством финансов.

 

 

 

2. Вычет на НИР и ОКР

 

 

Двойной вычет на научно-исследовательские работы и опытно-конструкторские работы (НИР и ОКР)

 

Закон о КПН предусматривает новую налоговую льготу – расходы, непосредственно связанные с научно-исследовательской деятельностью и опытно-конструкторскими работами, осуществляемыми в Республике Сербии, подлежат налогообложению в двойном размере.

Научно-исследовательская деятельность определяется как первоначально запланированное исследование, проводимое с целью получения новых научных или технических знаний и понимания. Опытно-конструкторские работы определяются как применение результатов исследований или других знаний к плану или проекту производства новых или существенно улучшенных материалов, устройств, продуктов, процессов или услуг до начала коммерческого производства.

Указанное положение не применяется к расходам на исследования, возникающим при эксплуатации нефти, газа или минеральных ресурсов в добывающей промышленности.

 

 

 

3. Налоговый кредит для инвестиций в стартапы

 

 

Закон о корпоративном подоходном налоге вводит налоговые льготы для налогоплательщиков, которые не считаются осуществляющими инновационную предпринимательскую деятельность, на основе их инвестиций в стартапы, то есть вновь созданные компании, осуществляющие инновационную предпринимательскую деятельность, применительно к инвестициям, осуществленным с 1 января 2019 года.

Налогоплательщик, не являющийся вновь созданной компанией, осуществляющей инновационную деятельность, и инвестирующий в уставный капитал вновь созданной компании, осуществляющей инновационную деятельность, имеет право на налоговый кредит в размере 30% от суммы такой инвестиции.

Налоговый кредит может быть использован налогоплательщиком:

который до осуществления инвестиций самостоятельно или со всеми связанными с ними лицами не владел более чем 25% акций, т.е. правами голоса во вновь созданной компании, осуществляющей инновационную деятельность, в которую инвестируют,

только на основе полностью оплаченных денежных инвестиций, увеличивающих капитал вновь созданной компании, осуществляющей инновационную предпринимательскую деятельность,

при условии, что налогоплательщик не уменьшал свои инвестиции непрерывно в течение трех лет с даты инвестирования – налоговый кредит может быть использован впервые в налоговом периоде, следующем за периодом, в котором данное условие было выполнено.

Максимальная сумма налогового кредита, которая может быть использована индивидуальным налогоплательщиком на основании инвестиций во вновь созданную компанию, осуществляющую инновационную деятельность, составляет 100 000 000 динаров (около 850 000 евро), а максимальная сумма налогового кредита, независимо от количества инвестиций, которая может быть использована налогоплательщиком за один налоговый период, составляет 50 000 000 динаров (около 425 000 евро). Исключение из общих правил действует в случае, если право на использование данного налогового кредита имеют родственные юридические лица.

Неиспользованная часть налогового кредита может быть перенесена на более поздний срок, но не более чем на пять лет.

Для того чтобы компания была признана вновь созданной компанией, осуществляющей инновационную деятельность, такая компания должна соответствовать следующим условиям:

с момента ее создания прошло не более 3 лет;

ее преобладающая деятельность является инновационной (в соответствии с определением закона, регулирующего инновационную деятельность);

ее годовой доход не превышает 500 миллионов динаров – согласно данным на момент инвестирования;

компания не распределяла дивиденды с момента создания и не собирается распределять дивиденды в течение 3 лет с момента инвестирования;

центр ее деловой активности находится в Сербии;

компания не была создана в результате слияний/отделения компании от группы компаний;

в каждом налоговом периоде, начиная с периода, следующего за периодом создания компании, до выполнения условий для получения налогового кредита, расходы на НИР и ОКР составляют не менее 15% от общих расходов, или более 80% сотрудников имеют высокую квалификацию, или компания является владельцем или пользователем зарегистрированной ИС или патента, непосредственно связанного с инновационной деятельностью.

 

 

4. Освобождение учредителей от подоходного налога

 

 

Работодатель – компания, предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель, зарегистрированный в Агентстве по хозяйственным реестрам до 31 декабря 2020 года (далее по тексту – вновь созданный работодатель в соответствии с Законом), имеет право на освобождение от уплаты подоходного налога и взносов за учредителя, который работает в компании, т.е. освобождение от личного дохода предпринимателя или сельскохозяйственного предпринимателя.

Этой возможностью можно воспользоваться в отношении заработной платы, выплачиваемой работодателем в течение 12 месяцев со дня создания компании, т.е. регистрации предпринимателя или сельскохозяйственного предпринимателя. Основное условие связано с размером заработной платы – она не может превышать 37 000 динаров ежемесячно, т.е. без соответствующих обязательств по заработной плате.

Освобождение регулируется двумя разными законодательными актами, в зависимости от того, к чему оно относится.

 

 

4.1. Налоги

 

Налоговые льготы на доходы учредителя предусмотрены Законом о подоходном налоге с физических лиц, и помимо ранее упомянутого условия о размере ежемесячной заработной платы, предусмотрено еще несколько:

учредитель должен работать в компании и должен быть зарегистрирован для обязательного социального страхования,

предприниматель, т.е. сельскохозяйственный предприниматель должен быть зарегистрирован для обязательного социального страхования,

в период использования налоговой льготы этим правом могут воспользоваться не более девяти учредителей, являющихся работниками и удовлетворяющих условиям,

учредитель, т.е. предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель был зарегистрирован в Национальной службе занятости в качестве безработного лица в течение не менее 6 месяцев до дня регистрации в качестве вновь созданного работодателя, т.е. что получил среднее, высшее или третье образование в соответствии с Законом в течение 12 месяцев до дня регистрации в качестве вновь созданного работодателя.

 

Если у вас возникли какие-либо вопросы по вышеизложенным пунктам, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться к команде «WTS».

Latest Posts



    swiss logo

    We took our business to another level as a member of Swiss International Partners