Кто является налогоплательщиком налога на недвижимость в Сербии?
Согласно налоговому законодательству Сербии, обязанность по уплате налога на недвижимость распространяется как на юридические, так и на физические лица, вне зависимости от того, являются ли они резидентами или нерезидентами. Налогоплательщиками признаются все владельцы права собственности, права пользования или владения недвижимостью в Сербии. Налог подлежит уплате, если стоимость имущества превышает 400 000 RSD, за исключением случаев, когда оно подпадает под освобождение от налога (например, дипломатические миссии, религиозные учреждения, фонды и т. д.).
В случае, если недвижимость принадлежит нескольким владельцам, но доли не определены, для налоговых целей считается, что все владельцы имеют равные доли.
Категории налогоплательщиков
Обязанность по уплате налога на недвижимость распространяется на:
- Индивидуальных предпринимателей, получающих доход в соответствии с налоговым законодательством Сербии, включая предпринимателей, уплачивающих налог на паушальной основе;
- Физических и юридических лиц, не ведущих бухгалтерский учет в соответствии с сербским законодательством;
- Предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет, но только в отношении имущества, не отраженного в их финансовых отчетах.
Как определяется стоимость недвижимости для налогообложения?
Налоговая база рассчитывается местными органами самоуправления, ответственными за оценку, сбор и контроль налоговых поступлений. Стоимость недвижимости, за исключением земельных участков, может амортизироваться по ставке до 1% в год, но не более 40% от стоимости объекта. Амортизация рассчитывается с момента строительства или последней реконструкции здания. Размер амортизации устанавливается местными властями и публикуется до 15 декабря предшествующего налогового года. Если ставка амортизации не установлена или не опубликована, амортизация не применяется.
Факторы оценки стоимости недвижимости
Оценка налоговой стоимости недвижимости включает:
- Полезную площадь объекта;
- Среднюю стоимость квадратного метра аналогичных объектов в данной зоне.
Когда возникает налоговое обязательство?
Обязанность по уплате налога на недвижимость возникает в следующих случаях:
- С даты приобретения права собственности или пользования;
- С момента вступления во владение недвижимостью;
- С даты начала эксплуатации;
- С момента получения разрешения на ввод в эксплуатацию;
- С даты иного предоставления имущества в пользование.
Если объект находится в стадии строительства и не введен в эксплуатацию, налоговое обязательство возникает с момента фактического использования или получения разрешения на эксплуатацию.
Ставки налога на недвижимость в Сербии
- Для юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет: до 0,4%
- Для владельцев земельных участков, не ведущих бухгалтерский учет: до 0,3%
Прогрессивная шкала налогообложения недвижимости
- Стоимость недвижимости до 10 миллионов RSD: до 0,4%;
- Стоимость недвижимости от 10 до 25 миллионов RSD: базовый налог (1) + до 0,6% на превышающую сумму;
- Стоимость недвижимости от 25 до 50 миллионов RSD: базовый налог (2) + до 1% на превышающую сумму;
- Стоимость недвижимости свыше 50 миллионов RSD: базовый налог (3) + до 2% на превышающую сумму.
Налоговые льготы для владельцев жилья
Если налогоплательщик постоянно проживает в принадлежащей ему недвижимости, он может получить налоговую скидку в размере 50%, но не более 20 000 RSD. Если жильем владеет несколько собственников, каждый из них получает скидку пропорционально своей доле владения.
Сроки уплаты налога на недвижимость в Сербии
Налог на недвижимость уплачивается в четыре равные части, крайний срок уплаты – 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
Электронный доступ к налоговой информации
С 2019 года налогоплательщики могут получать актуальную информацию о своих налоговых обязательствах через Единый информационный портал местного налогового управления. Этот сервис позволяет физическим и юридическим лицам отслеживать все налоговые начисления и подавать налоговые декларации в электронном виде.
С февраля также доступна услуга онлайн-оплаты налогов, что значительно облегчает процесс налогообложения, особенно для юридических лиц, обязанных ежегодно подавать налоговые отчеты.